Kiểm Toán Và Hồ Sơ Giao Dịch Liên Kết 2025? - Công ty TNHH Đầu tư & Phát triển Tavitax

Khi bước vào giai đoạn cuối năm tài chính, doanh nghiệp đặc biệt chú ý đến hai nghĩa vụ kiểm toán và hồ dơ giao dịch liên kết quan trọng:

1. Ký hợp đồng kiểm toán báo cáo tài chính đúng thời hạn, và
2. Lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (Transfer Pricing – TP) theo quy định của Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

Hai công việc này không chỉ là thủ tục bắt buộc mà còn ảnh hưởng trực tiếp đến tính hợp pháp, uy tín tài chính và khả năng thanh tra – kiểm tra thuế của doanh nghiệp.

Thời Hạn Ký Hợp Đồng Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính

Theo Khoản 2, Điều 9 Luật Kiểm toán độc lập 2011, các doanh nghiệp thuộc diện bắt buộc kiểm toán phải ký hợp đồng kiểm toán chậm nhất 30 ngày trước ngày kết thúc kỳ kế toán năm.

-> Điều này có nghĩa: nếu năm tài chính của doanh nghiệp kết thúc ngày 31/12/2025, thì hạn cuối ký hợp đồng kiểm toán là ngày 01/12/2025.

*Đối tượng bắt buộc kiểm toán năm 2025

Theo Nghị định 90/2025/NĐ-CP, nhóm đối tượng này đã được mở rộng thêm, bao gồm cả “doanh nghiệp có quy mô lớn”, cụ thể là doanh nghiệp đáp ứng ít nhất 2 trong 3 tiêu chí sau:

Có hơn 200 lao động tham gia BHXH bình quân năm;
Tổng doanh thu trên 300 tỷ đồng/năm;
Tổng tài sản trên 100 tỷ đồng.

Như vậy, không chỉ các công ty đại chúng, tổ chức tín dụng, doanh nghiệp FDI mà cả doanh nghiệp nội địa quy mô lớn cũng phải thực hiện kiểm toán bắt buộc từ năm 2025.

Mức Xử Phạt Nếu Không Ký Hợp Đồng Kiểm Toán Đúng Hạn

Theo Nghị định 228/2025/NĐ-CP, mức phạt hành chính đối với doanh nghiệp vi phạm nghĩa vụ kiểm toán được quy định như sau:

Giao kết hợp đồng kiểm toán chậm so với thời hạn mức phạt 10 – 20 triệu đồng
Ký hợp đồng kiểm toán sau khi kiểm toán đã thực hiện mức phạt 30 – 40 triệu đồng
Không ký hợp đồng kiểm toán khi thực hiện kiểm toán mức phạt 40 – 60 triệu đồng

Ngoài việc bị phạt tiền, doanh nghiệp còn bị buộc ký lại hợp đồng đầy đủ nội dung theo đúng quy định.

Nghĩa Vụ Lập Hồ Sơ Xác Định Giá Giao Dịch Liên Kết

Theo Khoản 6 Điều 18 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (TP Documentation) phải được lập trước thời điểm nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN hàng năm, và cung cấp cho cơ quan thuế khi có yêu cầu.

Cơ quan thuế có quyền ấn định mức giá, tỷ suất lợi nhuận hoặc thu nhập chịu thuế nếu doanh nghiệp:

Không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ thông tin giao dịch liên kết;
Không cung cấp hoặc cung cấp không đầy đủ hồ sơ xác định giá;
Sử dụng thông tin không trung thực, không hợp lệ trong quá trình kê khai.

-> Điều này có nghĩa: doanh nghiệp không chuẩn bị hồ sơ TP đúng thời hạn hoặc đầy đủ có thể bị điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế hoặc ấn định lại mức giá giao dịch liên kết, dẫn đến nguy cơ bị truy thu thuế TNDN.

Rủi Ro Và Khuyến Nghị Cho Doanh Nghiệp

Rủi ro nếu không chuẩn bị sớm

Không đủ thời gian để ký hợp đồng kiểm toán do số lượng công ty kiểm toán hạn chế;
Không kịp lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, dễ bị cơ quan thuế ấn định giá hoặc loại chi phí;

Mất uy tín khi làm việc với ngân hàng, cổ đông, đối tác.

Giải pháp đề xuất từ Tavitax

Tavitax khuyến nghị doanh nghiệp:

Ký hợp đồng kiểm toán trước tháng 12/2025 để đảm bảo tuân thủ quy định;
Rà soát doanh thu, tài sản và số lượng lao động để xác định có thuộc diện bắt buộc kiểm toán;

Chuẩn bị sớm hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (TP file), bao gồm:

Hồ sơ quốc gia (Local file);
Hồ sơ tập đoàn (Master file);
Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR, nếu có)

Bằng việc thực hiện sớm, doanh nghiệp sẽ chủ động kiểm soát nghĩa vụ thuế, tránh bị ấn định hoặc điều chỉnh thuế hai chiều khi làm việc với cơ quan thuế trong nước và tập đoàn mẹ ở nước ngoài.