Thuế GTGT vãng lai ngoại tỉnh là một trong những nghĩa vụ quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm rõ khi có hoạt động kinh doanh, xây dựng hoặc bán hàng tại địa phương khác nơi đặt trụ sở chính. Nếu không kê khai đúng hoặc chậm nộp, doanh nghiệp có thể bị xử phạt hành chính hoặc gặp khó khăn khi bù trừ thuế. Dưới đây là toàn bộ những quy định mới nhất về thuế vãng lai năm 2025.
1. Thuế vãng lai ngoại tỉnh là gì?
Thuế vãng lai là cách gọi phổ biến của thuế GTGT áp dụng cho các hoạt động kinh doanh tại địa phương khác nơi doanh nghiệp đặt trụ sở chính.
Theo Thông tư 80/2021/TT-BTC và Thông tư 219/2013/TT-BTC, các hoạt động phải nộp thuế GTGT vãng lai bao gồm:
- Kinh doanh xổ số điện toán
- Chuyển nhượng bất động sản
- Xây dựng, lắp đặt tại tỉnh khác
- Doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, cơ sở sản xuất tại tỉnh khác
- Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều tỉnh
Trong đó, nếu giá trị công trình xây dựng/lắp đặt từ 1 tỷ đồng trở lên (gồm cả thuế GTGT) hoặc có hoạt động chuyển nhượng bất động sản dù nhỏ hơn 1 tỷ đồng, thì doanh nghiệp vẫn phải kê khai thuế GTGT vãng lai tại tỉnh nơi phát sinh hoạt động.
2. Các phương pháp phân bổ thuế GTGT vãng lai
Tùy từng loại hình hoạt động, việc phân bổ thuế GTGT được thực hiện như sau:
- Xổ số điện toán: Phân bổ theo tỷ lệ doanh thu bán vé thực tế tại từng tỉnh.
- Chuyển nhượng bất động sản:
→ Thuế GTGT phải nộp tại mỗi tỉnh = Doanh thu chưa có thuế × 1% - Xây dựng, lắp đặt:
→ Tương tự chuyển nhượng BĐS, áp dụng tỷ lệ 1% doanh thu chưa có thuế tại từng tỉnh. - Cơ sở sản xuất tại tỉnh khác:
→ Nếu hàng hóa chịu thuế suất 10%, áp dụng tỷ lệ 2%; nếu 5%, áp dụng tỷ lệ 1%. Tổng số thuế phân bổ không được vượt quá số thuế GTGT phải nộp tại trụ sở chính. - Nhà máy thủy điện trên nhiều tỉnh:
→ Phân bổ theo tỷ lệ giá trị đầu tư từng phần tại từng tỉnh so với tổng đầu tư toàn nhà máy.
3. Hướng dẫn kê khai thuế GTGT vãng lai
Hồ sơ cần nộp gồm:
- Tờ khai thuế GTGT tạm nộp: Mẫu 05/GTGT
- Bảng phân bổ thuế GTGT: Mẫu 01-7/GTGT (nếu công trình liên tỉnh)
- Hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, chứng từ thanh toán
- Các giấy tờ chứng minh doanh thu phát sinh tại tỉnh khác
Thời hạn nộp:
Chậm nhất là ngày 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.
4. Thuế GTGT vãng lai có được khấu trừ không?
Có. Doanh nghiệp sau khi nộp thuế GTGT vãng lai tại tỉnh khác, sẽ được bù trừ vào tờ khai thuế GTGT tại trụ sở chính. Cụ thể:
- Số thuế GTGT vãng lai đã nộp được kê vào chỉ tiêu 39 trên tờ khai 01/GTGT.
- Số tiền này được trừ vào nghĩa vụ thuế phát sinh tại trụ sở chính theo quy định tại Thông tư 26/2015/TT-BTC.
5. Cách xử lý khi kê khai sai hoặc nộp sai địa phương
Trường hợp kê khai sai:
- Nếu chưa quá hạn nộp: chỉ cần nộp lại tờ khai điều chỉnh, không bị phạt.
- Nếu đã quá hạn: có thể bị xử phạt hành chính theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP.
- Nếu khai thiếu thuế: bị xử phạt theo Điều 16 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, và phải nộp bổ sung tiền thuế + tiền chậm nộp.
Trường hợp nộp nhầm về trụ sở chính thay vì tỉnh phát sinh:
- Không bị coi là trốn thuế, không bị tính chậm nộp.
- Doanh nghiệp cần làm văn bản đề nghị điều chỉnh thu ngân sách Nhà nước giữa các tỉnh, ghi rõ số tiền và lý do đề nghị điều chỉnh.
| 📩 Bạn đang triển khai dự án tại tỉnh khác và chưa rõ cách kê khai thuế GTGT vãng lai? Liên hệ với đội ngũ tư vấn của chúng tôi để được hướng dẫn cụ thể, đúng biểu mẫu, đúng hạn và tiết kiệm chi phí rủi ro cho doanh nghiệp. |
