Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2025 là nghĩa vụ quan trọng mà mọi doanh nghiệp phải thực hiện vào đầu năm 2026. Việc nắm rõ các quy định về kê khai quyết toán thuế TNDN, thời hạn nộp hồ sơ, địa điểm nộp hồ sơ, báo cáo tài chính và các phụ lục liên quan sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế sai sót, tránh bị xử phạt hành chính về thuế.
Bài viết dưới đây sẽ tổng hợp những điểm cần lưu ý khi quyết toán thuế TNDN năm 2025, giúp doanh nghiệp thực hiện đúng quy định và tối ưu quy trình kê khai thuế.
Khai quyết toán thuế TNDN năm 2025
Khai quyết toán thuế TNDN bao gồm:
- Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo năm.
- Quyết toán thuế đến thời điểm doanh nghiệp giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.
Theo quy định, doanh nghiệp phải tự xác định số thuế TNDN tạm nộp theo từng quý và số thuế này sẽ được khấu trừ vào số thuế phải nộp khi thực hiện quyết toán thuế cuối năm.
Lưu ý quan trọng
Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 4 quý trong năm không được thấp hơn 80% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm.
Nếu doanh nghiệp nộp thiếu so với mức quy định, doanh nghiệp sẽ phải nộp tiền chậm nộp đối với phần thuế thiếu. Thời gian tính tiền chậm nộp được tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế quý IV đến ngày trước khi doanh nghiệp nộp đủ số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.
Quy định này được nêu tại Nghị định 91/2022/NĐ-CP, sửa đổi bổ sung Nghị định 126/2020/NĐ-CP về quản lý thuế.
Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế TNDN
Doanh nghiệp cần đặc biệt chú ý đến thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế, bởi việc nộp chậm có thể dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Theo quy định
Hồ sơ quyết toán thuế TNDN năm 2025 phải được nộp chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính hoặc năm dương lịch.
Ví dụ:
Nếu doanh nghiệp kết thúc năm tài chính vào 31/12/2025, thì thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế là 31/03/2026.
Trường hợp trùng ngày nghỉ
Nếu thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế trùng vào ngày nghỉ theo quy định, thời hạn nộp hồ sơ sẽ được tính sang ngày làm việc tiếp theo.
Quy định này được áp dụng theo Bộ luật Dân sự hiện hành.
Địa điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế
Thông thường, doanh nghiệp sẽ nộp hồ sơ quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Tuy nhiên, trong một số trường hợp đặc biệt, địa điểm nộp hồ sơ có thể khác.
Trường hợp doanh nghiệp hoạt động ở nhiều tỉnh
Nếu doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh tại nhiều địa phương cấp tỉnh khác với nơi đặt trụ sở chính, doanh nghiệp vẫn thực hiện hạch toán tập trung tại trụ sở chính và nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trụ sở chính.
Trong trường hợp này, doanh nghiệp cần nộp thêm:
- Bảng phân bổ số thuế TNDN phải nộp theo từng địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh.
- Quy định này được hướng dẫn tại Thông tư 80/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Trường hợp đơn vị phụ thuộc được hưởng ưu đãi thuế
Nếu doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc hoặc địa điểm kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế TNDN, doanh nghiệp phải kê khai thuế tại cơ quan thuế nơi phát sinh hoạt động kinh doanh đó.
Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Đối với doanh nghiệp áp dụng phương pháp tính thuế theo doanh thu trừ chi phí, hồ sơ quyết toán thuế TNDN bao gồm các tài liệu sau.
Tờ khai quyết toán thuế
Doanh nghiệp cần lập Tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN, ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Báo cáo tài chính
Hồ sơ quyết toán thuế phải kèm theo báo cáo tài chính năm hoặc báo cáo tài chính tại thời điểm doanh nghiệp chấm dứt hoạt động hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
Các phụ lục kèm theo
Tùy theo tình hình thực tế, doanh nghiệp cần nộp thêm các phụ lục liên quan, bao gồm:
- Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh (03-1A/TNDN, 03-1B/TNDN, 03-1C/TNDN)
- Phụ lục chuyển lỗ (03-2/TNDN)
- Phụ lục ưu đãi thuế TNDN (03-3A, 03-3B, 03-3C, 03-3D)
- Phụ lục thuế TNDN đã nộp ở nước ngoài (03-4/TNDN)
- Phụ lục thuế TNDN chuyển nhượng bất động sản (03-5/TNDN)
- Phụ lục quỹ khoa học và công nghệ (03-6/TNDN)
- Phụ lục phân bổ thuế TNDN (03-8/TNDN, 03-8A/TNDN, 03-8B/TNDN, 03-8C/TNDN)
Doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần lưu ý gì?
Doanh nghiệp thuộc đối tượng áp dụng Nghị định 132/2020/NĐ-CP về quản lý thuế đối với giao dịch liên kết cần thực hiện kê khai thêm các phụ lục theo quy định.
Đặc biệt, Nghị định 20/2025/NĐ-CP đã sửa đổi và bổ sung một số quy định liên quan đến quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
Theo đó, doanh nghiệp cần lập các hồ sơ gồm:
- Phụ lục I: Thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết
- Phụ lục II: Hồ sơ quốc gia
- Phụ lục III: Hồ sơ toàn cầu
Trong trường hợp công ty mẹ tối cao tại Việt Nam có doanh thu hợp nhất toàn cầu từ 18.000 tỷ đồng trở lên, doanh nghiệp phải lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) và nộp cho cơ quan thuế chậm nhất 12 tháng sau khi kết thúc năm tài chính.
>>> Xem thêm tại đây.
Các trường hợp được miễn kê khai giao dịch liên kết
Một số doanh nghiệp có thể được miễn kê khai hoặc miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nếu đáp ứng các điều kiện sau.
Miễn kê khai giao dịch liên kết
Doanh nghiệp chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế TNDN và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế.
Miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết
Doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ nếu:
- Doanh thu dưới 50 tỷ đồng và tổng giao dịch liên kết dưới 30 tỷ đồng.
- Doanh nghiệp đã ký Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA).
- Doanh nghiệp có chức năng kinh doanh đơn giản và áp dụng tỷ suất lợi nhuận tối thiểu theo quy định.
Cụ thể:
- Phân phối: từ 5% trở lên
- Sản xuất: từ 10% trở lên
- Gia công: từ 15% trở lên
Quy định về báo cáo tài chính khi quyết toán thuế
Báo cáo tài chính là tài liệu bắt buộc trong hồ sơ quyết toán thuế TNDN.
Tùy theo loại hình doanh nghiệp, báo cáo tài chính được lập theo các thông tư kế toán khác nhau.
Doanh nghiệp áp dụng Thông tư 200/2014/TT-BTC
Bộ báo cáo tài chính gồm:
- Bảng cân đối kế toán (B01-DN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (B02-DN)
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B03-DN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (B09-DN)
Doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Thông tư 133/2016/TT-BTC
Bao gồm:
- Báo cáo tình hình tài chính (B01a-DNN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (B02-DNN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (B09-DNN)
- Ngoài ra, khi gửi cho cơ quan thuế, doanh nghiệp cần nộp thêm Bảng cân đối tài khoản (F01-DNN).
Doanh nghiệp siêu nhỏ theo Thông tư 132/2018/TT-BTC
Hệ thống báo cáo gồm:
- Báo cáo tình hình tài chính (B01-DNSN)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (B02-DNSN)
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (B09-DNSN)
Kết luận
Quyết toán thuế TNDN là một trong những nghĩa vụ quan trọng của doanh nghiệp mỗi năm. Việc nắm rõ quy định về hồ sơ, thời hạn nộp, báo cáo tài chính và các phụ lục liên quan sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế sai sót, tránh bị truy thu hoặc xử phạt thuế.
Nếu doanh nghiệp chưa có nhiều kinh nghiệm trong việc kê khai và quyết toán thuế TNDN, việc sử dụng dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp sẽ giúp tiết kiệm thời gian và đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Tavitax cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, kế toán và quyết toán thuế trọn gói cho doanh nghiệp với đội ngũ chuyên gia nhiều kinh nghiệm. Nếu doanh nghiệp cần hỗ trợ rà soát hồ sơ quyết toán thuế TNDN, lập báo cáo tài chính hoặc tư vấn tối ưu thuế, hãy liên hệ Tavitax để được tư vấn chi tiết và kịp thời.