1. Phương pháp kê khai
Từ ngày 01/7/2025, theo Nghị định 117/2025/NĐ-CP, hộ và cá nhân kinh doanh trên nền tảng thương mại điện tử sẽ phải tuân thủ quy định mới về khai thuế, nộp thuế và cung cấp thông tin.
Theo Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai gồm:
- Hộ, cá nhân có quy mô lớn; hoặc
- Hộ, cá nhân chưa đạt quy mô lớn nhưng tự nguyện lựa chọn kê khai.
Như vậy, “hộ kê khai” được hiểu là hộ kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế theo phương pháp kê khai.
2. Quy trình kê khai thuế trực tuyến theo phương pháp kê khai
Bước 1: Truy cập trang web Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính https://dichvucong.gdt.gov.vn/tthc/homelogin và đăng nhập/đăng ký nếu chưa có tài khoản.
Hộ kinh doanh lựa chọn đăng nhập bằng 1 trong 2 cách: Đăng nhập bằng tài khoản thuế điện tử hoặc tài khoản định danh điện tử.
Bước 2: Chọn Thủ tục hành chính, tại "Tờ khai", nhập tìm kiếm "01/CNKD"
Hiện ra 2 lựa chọn, lựa chọn mẫu 01/CNKD theo TT40.
Tìm kiếm.
Bước 3:
Đối với HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai, lựa chọn mã 1.011022 và ấn biểu tượng nộp hồ sơ.
Chọn Tờ khai thuế đối với cá nhân kinh doanh TT40.
Bước 4: Chọn địa điểm kinh doanh
Bước 5: Chọn Hình thức kê khai (Tháng/Quý): Chọn tháng/quý kê khai
Bước 6: Chọn hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai.
Người nộp thuế điền các thông tin bắt buộc, và doanh thu theo nhóm ngành nghề của HKD kèm theo phụ lục bảng kê chi tiết.
Sau khi khai xong, chọn "Hoàn thành".
3. Phương pháp tính thuế:
Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo phương pháp kê khai được quy định tại Điều 5 Thông tư 40/2021/TT-BTC. Theo đó, các đối tượng này phải thực hiện khai thuế theo tháng, trừ trường hợp mới ra kinh doanh hoặc đủ điều kiện khai thuế theo quý và có lựa chọn theo quy định tại Nghị định 126/2020/NĐ-CP. Trong trường hợp doanh thu khai báo không phù hợp thực tế, cơ quan thuế có quyền ấn định doanh thu tính thuế theo Luật Quản lý thuế 2019.
Ngoài ra, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai có trách nhiệm thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ; tuy nhiên, đối với một số ngành nghề có căn cứ xác định doanh thu từ cơ quan chức năng thì được miễn thực hiện chế độ kế toán. Đáng chú ý, các đối tượng này không phải quyết toán thuế.
4. Nguyên tắc tính thuế với hộ kinh doanh
Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh (HKD) và cá nhân kinh doanh được quy định tại Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC. Theo đó, nếu doanh thu trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì không phải nộp thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập cá nhân (TNCN). Người nộp thuế có trách nhiệm kê khai trung thực, chính xác, đầy đủ và nộp hồ sơ đúng hạn, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của hồ sơ.
Trường hợp kinh doanh theo nhóm cá nhân hoặc hộ gia đình, mức doanh thu 100 triệu đồng/năm để xác định nghĩa vụ thuế sẽ được tính cho một đại diện duy nhất trong năm tính thuế.