Quyết toán thuế TNCN năm 2025 là nghĩa vụ quan trọng đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công cũng như các tổ chức chi trả thu nhập. Việc nắm rõ đối tượng phải quyết toán thuế TNCN, đối tượng không phải quyết toán, mức giảm trừ gia cảnh, hồ sơ và thời hạn nộp hồ sơ sẽ giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy định của pháp luật và hạn chế rủi ro về thuế. Dưới đây là những điểm cần quan tâm khi thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2025 mà người lao động và doanh nghiệp cần lưu ý.
Đối tượng phải quyết toán thuế TNCN
Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán với cơ quan Thuế
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện được ủy quyền quyết toán thuế theo quy định thì phải trực tiếp khai quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu:
- Có số thuế phải nộp thêm sau khi quyết toán;
- Hoặc có số thuế nộp thừa và đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.
Cá nhân có mặt tại Việt Nam trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên, thì năm quyết toán đầu tiên được xác định theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.
Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải thực hiện quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh.
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài hoặc từ các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán mà chưa khấu trừ thuế trong năm thì phải trực tiếp thực hiện quyết toán thuế TNCN với cơ quan thuế nếu có phát sinh số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa cần hoàn.
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công và đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không được ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết toán thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế.
Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công
Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN, không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không.
Trường hợp người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ sang tổ chức mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách hoặc chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, hoặc các tổ chức trong cùng hệ thống, thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả. Đồng thời, tổ chức mới phải thu hồi chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).
Trường hợp được ủy quyền quyết toán thuế TNCN
Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công có thể ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức trả thu nhập, cụ thể:
- Cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một nơi và đang làm việc tại thời điểm tổ chức thực hiện quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch.
- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương tại một nơi và có thu nhập vãng lai tại nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 triệu đồng, đã được khấu trừ thuế TNCN 10%, và không có yêu cầu quyết toán đối với phần thu nhập vãng lai này.
Trong các trường hợp trên, cá nhân có thể ủy quyền cho tổ chức chi trả thu nhập thực hiện quyết toán thuế thay theo quy định.
Đối tượng không phải quyết toán thuế TNCN năm 2025
Đối với cá nhân
Một số trường hợp cá nhân không phải thực hiện quyết toán thuế TNCN, bao gồm:
- Cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống.
- Cá nhân có số thuế đã tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp nhưng không yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ sang kỳ sau.
Cá nhân có thu nhập từ tiền lương tại một đơn vị và có thu nhập vãng lai bình quân không quá 10 triệu đồng/tháng, đã bị khấu trừ thuế 10% và không yêu cầu quyết toán lại phần thu nhập này.
Cá nhân được người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ (trừ bảo hiểm hưu trí tự nguyện) hoặc các loại bảo hiểm không bắt buộc có tích lũy, đã bị khấu trừ thuế 10%, thì không phải quyết toán thuế đối với khoản thu nhập này.
Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập
Tổ chức hoặc cá nhân trả thu nhập không phải quyết toán thuế TNCN nếu:
- Trong năm không phát sinh chi trả thu nhập cho người lao động.
- Doanh nghiệp tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch.
Mức giảm trừ gia cảnh khi quyết toán thuế TNCN
Theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14, mức giảm trừ gia cảnh hiện được áp dụng như sau:
- Giảm trừ cho bản thân người nộp thuế: 11 triệu đồng/tháng (tương đương 132 triệu đồng/năm).
- Giảm trừ cho mỗi người phụ thuộc: 4,4 triệu đồng/tháng.
Việc đăng ký người phụ thuộc hợp lệ sẽ giúp người nộp thuế giảm thu nhập tính thuế và giảm số thuế phải nộp khi quyết toán.
>>> Xem thêm tại đây.
Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN
Hồ sơ đối với cá nhân trực tiếp quyết toán
Hồ sơ quyết toán thuế TNCN bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 02/QTT-TNCN ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC.
- Phụ lục bảng kê giảm trừ gia cảnh mẫu 02-1/BK-QTT-TNCN.
- Bản sao chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ hoặc đã tạm nộp trong năm.
- Bản sao Giấy chứng nhận khấu trừ thuế TNCN do đơn vị trả thu nhập cấp.
- Bản sao các chứng từ đóng góp quỹ từ thiện, quỹ nhân đạo, quỹ khuyến học (nếu có).
Hồ sơ đối với tổ chức trả thu nhập
Tổ chức chi trả thu nhập cần chuẩn bị:
- Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu 05/QTT-TNCN.
- Phụ lục 05-1/BK-QTT-TNCN (cá nhân tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần).
- Phụ lục 05-2/BK-QTT-TNCN (cá nhân tính thuế theo thuế suất toàn phần).
- Phụ lục 05-3/BK-QTT-TNCN (bảng kê người phụ thuộc).
Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán, cần lập Giấy ủy quyền mẫu 08/UQ-QTT-TNCN theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.
Nơi nộp và thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế
Người nộp thuế có thể thực hiện nộp hồ sơ quyết toán thuế TNCN trực tuyến tại cổng thông tin của Tổng cục Thuế:
Thời hạn nộp hồ sơ
Theo Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, thời hạn nộp hồ sơ được quy định:
- Đối với tổ chức trả thu nhập: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ khi kết thúc năm dương lịch.
- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán: chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ khi kết thúc năm dương lịch.
- Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế nhưng nộp hồ sơ chậm, sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính về khai quyết toán quá hạn.
Một số lưu ý quan trọng khi quyết toán thuế TNCN
Khi thực hiện quyết toán thuế TNCN, doanh nghiệp và cá nhân cần lưu ý:
- Tổ chức chi trả thu nhập phải đảm bảo 100% cá nhân có mã số thuế khi kê khai trong bảng kê quyết toán.
- Doanh nghiệp cần kê khai đầy đủ tất cả cá nhân nhận thu nhập, kể cả trường hợp chưa đến mức khấu trừ thuế.
- Cá nhân trực tiếp quyết toán phải kê khai đầy đủ thông tin về tổ chức trả thu nhập trên tờ khai mẫu 02/QTT-TNCN để cơ quan thuế có cơ sở xử lý hồ sơ.
Kết luận
Việc nắm rõ những điểm cần quan tâm khi quyết toán thuế TNCN năm 2025 sẽ giúp cá nhân và doanh nghiệp thực hiện đúng quy định pháp luật, hạn chế sai sót và tránh các rủi ro về thuế. Chuẩn bị hồ sơ đầy đủ, kê khai chính xác và nộp đúng thời hạn sẽ giúp quá trình quyết toán diễn ra thuận lợi hơn.
Nếu doanh nghiệp hoặc cá nhân cần hỗ trợ quyết toán thuế TNCN, quyết toán thuế TNDN, lập báo cáo tài chính hoặc tư vấn thuế, Tavitax sẵn sàng đồng hành và hỗ trợ nhanh chóng, chính xác theo đúng quy định pháp luật.