Luật Thuế Giá trị Gia tăng (GTGT) sửa đổi số 48/2024/QH15 sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, thay thế Luật Thuế GTGT 2008. Những thay đổi lần này hướng đến việc thu hẹp diện không chịu thuế, chuẩn hóa quy định về khấu trừ - hoàn thuế và tăng tính minh bạch trong giao dịch thanh toán.
Dưới đây là tổng hợp 7 điểm thay đổi quan trọng mà Tavitax tổng hợp, giúp doanh nghiệp kịp thời cập nhật và điều chỉnh quy trình kế toán - thuế cho phù hợp.
I. Điều Chỉnh Đối Tượng Không Chịu Thuế GTGT
Theo Điều 5 Luật Thuế GTGT 2024, một số hàng hóa và dịch vụ không còn thuộc diện miễn thuế như trước đây. Cụ thể:
- Bỏ miễn thuế đối với: phân bón, máy móc - thiết bị chuyên dùng cho nông nghiệp, tàu đánh bắt xa bờ, dịch vụ lưu ký chứng khoán, hoạt động kinh doanh chứng khoán.
- Điều chỉnh quy định với sản phẩm xuất khẩu từ tài nguyên - khoáng sản: chỉ được miễn thuế nếu thuộc danh mục Chính phủ quy định.
- Bổ sung miễn thuế cho hàng hóa nhập khẩu dùng để ủng hộ, cứu trợ thiên tai, dịch bệnh, chiến tranh.
- Điểm thay đổi này thể hiện định hướng thu hẹp phạm vi không chịu thuế, tiến tới đảm bảo tính công bằng giữa các ngành nghề.
II. Sửa Đổi Cách Tính Thuế Đối Với Hàng Nhập Khẩu
Từ 01/7/2025, giá tính thuế GTGT cho hàng nhập khẩu sẽ bao gồm:
Giá tính thuế nhập khẩu + thuế nhập khẩu (kể cả bổ sung) + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) + thuế bảo vệ môi trường (nếu có).
So với quy định cũ, đây là cách tính mở rộng hơn, giúp đảm bảo tính đồng bộ giữa các sắc thuế và hạn chế gian lận trong khai báo trị giá tính thuế.
III. Bổ Sung Quy Định Cho Hàng Hóa Khuyến Mãi
Một điểm mới đáng chú ý là:
- Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ khuyến mãi hợp pháp được xác định bằng 0.
- Điều này giúp doanh nghiệp yên tâm khi thực hiện các chương trình khuyến mại đúng quy định thương mại mà không phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT, tránh tình trạng “vướng” thuế đầu ra như trước đây.
IV. Thay Đổi Mức Thuế Suất Cho Một Số Hàng Hóa - Dịch Vụ
Luật Thuế GTGT mới có nhiều điều chỉnh về thuế suất 5% và 10%, cụ thể:
- Chuyển từ 0% sang 5%: Phân bón, tàu khai thác thủy sản.
- Chuyển từ 5% lên 10%:
- Lâm sản chưa qua chế biến.
- Đường, gỉ đường, bã mía, bã bùn.
- Thiết bị giảng dạy, dụng cụ học tập (mô hình, bảng, phấn, thước, compa…).
- Hoạt động văn hóa, thể thao, triển lãm, sản xuất - chiếu phim.
Việc điều chỉnh này giúp tăng thu ngân sách, đồng thời phản ánh đúng giá trị thương mại của hàng hóa – dịch vụ trên thị trường.
V. Bổ Sung Nhóm Hàng Hóa, Dịch Vụ Áp Dụng Thuế Suất 0%
Từ 2025, thêm nhiều nhóm hàng hóa – dịch vụ được áp dụng thuế suất 0%, bao gồm:
- Vận tải quốc tế.
- Công trình xây dựng, lắp đặt ở nước ngoài hoặc trong khu phi thuế quan.
- Hàng hóa bán tại khu cách ly cho người xuất cảnh, hàng hóa tại cửa hàng miễn thuế.
- Dịch vụ xuất khẩu như cho thuê phương tiện sử dụng ngoài lãnh thổ Việt Nam, dịch vụ hàng không – hàng hải phục vụ trực tiếp vận tải quốc tế.
- Điều này giúp mở rộng hỗ trợ cho các doanh nghiệp xuất khẩu, logistics, hàng hải và doanh nghiệp cung cấp dịch vụ quốc tế.
VI. Thay Đổi Điều Kiện Khấu Trừ Thuế GTGT Đầu Vào
Đây là điểm thay đổi lớn nhất mà mọi doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý:
- Tất cả hóa đơn đầu vào từ 5 triệu đồng trở lên (đã gồm thuế) phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
- Các chứng từ như phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm cũng được bổ sung làm căn cứ khấu trừ cho hàng hóa xuất khẩu.
Đáng chú ý:
- Nếu thanh toán trễ hạn so với hợp đồng, doanh nghiệp sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho phần hàng hóa, dịch vụ đó.
- Điều này buộc doanh nghiệp phải kiểm soát chặt thời hạn thanh toán và duy trì hệ thống kế toán - ngân hàng chính xác để tránh bị loại khấu trừ thuế.
VII. Bổ Sung Trường Hợp Hoàn Thuế Mới
- Theo Điều 15 Luật Thuế GTGT 2024, từ 01/7/2025, doanh nghiệp chỉ sản xuất và cung ứng hàng hóa – dịch vụ chịu thuế 5% được hoàn thuế đầu vào nếu sau 12 tháng (hoặc 4 quý) có số thuế GTGT chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên.
- Quy định này mở rộng cơ hội hoàn thuế cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, thực phẩm, y tế - nhóm ngành chịu thuế suất thấp.
VIII. Tóm Tắt Điểm Mới Quan Trọng
| Nội dung thay đổi | Luật cũ (2008) | Luật mới (2024 - hiệu lực 2025) |
|---|---|---|
| Mức thanh toán không dùng tiền mặt để khấu trừ | ≥ 20 triệu đồng | ≥ 5 triệu đồng |
| Hàng khuyến mãi | Tính thuế theo giá trị | Giá tính thuế = 0 |
| Một số hàng chịu thuế 5% | Đường, phim, thiết bị giảng dạy | Tăng lên 10% |
| Hoàn thuế cho hàng chịu thuế 5% | Không quy định | Được hoàn nếu dư từ 300 triệu |
| Thanh toán trễ hạn | Không ảnh hưởng khấu trừ | Không được khấu trừ thuế đầu vào |
Luật Thuế GTGT mới năm 2025 mang tính cải cách sâu, đặc biệt trong việc siết chặt điều kiện khấu trừ, mở rộng diện chịu thuế và chuẩn hóa quy trình hoàn thuế. Doanh nghiệp cần chủ động rà soát hợp đồng, kế hoạch thanh toán và quy trình kế toán nội bộ để tuân thủ đúng quy định khi luật có hiệu lực.
👉 Tavitax luôn đồng hành cùng doanh nghiệp trong việc phân tích tác động - cập nhật quy định - hỗ trợ khai và hoàn thuế GTGT theo luật mới, giúp doanh nghiệp vận hành an toàn, minh bạch và hiệu quả.