I. Bối cảnh và ý nghĩa
Năm 2025 đánh dấu bước ngoặt quan trọng trong chính sách thuế Việt Nam với sự ra đời của Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15. Luật mới không chỉ siết chặt quản lý, mà còn bổ sung nhiều ưu đãi để khuyến khích doanh nghiệp đầu tư, đổi mới sáng tạo và phát triển bền vững. Doanh nghiệp nếu nắm rõ quy định sẽ tận dụng được các ưu đãi hợp pháp, tối ưu chi phí thuế và giảm thiểu rủi ro trong thanh – kiểm tra.
II. Các thu nhập được miễn thuế
Một trong những điểm sáng của Luật số 67/2025/QH15 là mở rộng phạm vi thu nhập miễn thuế, tạo điều kiện để doanh nghiệp đầu tư vào những lĩnh vực Nhà nước khuyến khích. Đây là cơ hội lớn để doanh nghiệp vừa tiết kiệm chi phí, vừa khẳng định trách nhiệm xã hội.
Luật thuế mới hỗ trợ nhiều hơn cho các doanh nghiệp cho các ngành trọng điểm
Doanh nghiệp sẽ được miễn thuế đối với nhiều loại thu nhập, tiêu biểu gồm:
- Nông - lâm - ngư nghiệp: thu nhập từ sản xuất, chế biến nông - thủy sản tại địa bàn có điều kiện khó khăn; thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong nông nghiệp, dịch vụ kỹ thuật phục vụ nông nghiệp. Đây là chính sách giúp hỗ trợ phát triển nông thôn, gắn kết doanh nghiệp với chuỗi giá trị nông sản.
- Khoa học - công nghệ: thu nhập từ nghiên cứu, phát triển công nghệ, sản xuất sản phẩm thử nghiệm hoặc ứng dụng công nghệ mới lần đầu tại Việt Nam. Điều này mở ra cơ hội cho các doanh nghiệp startup, trung tâm đổi mới sáng tạo, giúp họ giảm áp lực thuế trong giai đoạn đầu tư lớn.
- Giáo dục, y tế, dạy nghề và hoạt động xã hội: thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ giáo dục, y tế, dạy nghề, đặc biệt là doanh nghiệp tạo việc làm cho người yếu thế, lao động khuyết tật. Ý nghĩa không chỉ nằm ở ưu đãi tài chính, mà còn ở việc khuyến khích doanh nghiệp tham gia phát triển bền vững.
- Các khoản thu nhập đặc thù khác: bao gồm thu nhập từ viện trợ, tài trợ phục vụ giáo dục – nghiên cứu, chênh lệch do đánh giá lại tài sản, phát hành trái phiếu xanh hoặc giao dịch tín chỉ carbon. Đây là cơ chế quan trọng giúp doanh nghiệp tham gia các hoạt động gắn liền với mục tiêu phát triển xanh và bền vững.
Các quy định miễn thuế này không chỉ giúp doanh nghiệp giảm gánh nặng chi phí, mà còn khuyến khích doanh nghiệp định hướng lại chiến lược đầu tư, mở rộng sang những lĩnh vực mang tính xã hội, khoa học và môi trường. Việc tận dụng đúng và đủ các ưu đãi sẽ góp phần nâng cao năng lực cạnh tranh, tạo ra giá trị lâu dài cho cả doanh nghiệp và cộng đồng.
III. Các ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi thuế
Luật số 67/2025/QH15 quy định nhiều ngành nghề được áp dụng thuế suất ưu đãi chỉ 10% trong 15 năm, bao gồm:
- Công nghệ cao, công nghệ số, an toàn thông tin, sản xuất chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu và AI.
- Năng lượng tái tạo, bảo vệ môi trường, công nghiệp hỗ trợ (dệt may, da giày, điện tử, cơ khí, ô tô…).
- Dự án hạ tầng quan trọng như cầu đường, cảng biển, sân bay, nhà máy điện – nước.
- Giáo dục, y tế, văn hóa, thể thao, xây dựng nhà ở xã hội.
Ngoài ra, các dự án có quy mô vốn từ 12.000 tỷ đồng trở lên hoặc thuộc diện ưu đãi đầu tư đặc biệt cũng được hưởng chính sách thuế suất ưu đãi dài hạn.
IV. Miễn, giảm thuế TNDN
Doanh nghiệp có thể được hưởng:
- Miễn thuế tối đa 4 năm, giảm 50% số thuế trong tối đa 9 năm tiếp theo cho dự án trong lĩnh vực, địa bàn ưu đãi đặc biệt.
- Miễn thuế tối đa 2 năm, giảm 50% số thuế tối đa 4 năm cho một số dự án sản xuất, hạ tầng, cơ khí, ô tô…
- Một số trường hợp đặc biệt (như trung tâm đổi mới sáng tạo vốn từ 3.000 tỷ đồng, dự án trên 30.000 tỷ đồng) có thể kéo dài thời gian miễn giảm tới 1,5 lần so với thông thường.
Đặc biệt, các doanh nghiệp thành lập mới từ hộ kinh doanh cũng được miễn thuế 2 năm đầu tiên.
V. Điều kiện và lưu ý quan trọng
Để được áp dụng ưu đãi thuế, doanh nghiệp cần:
- Thực hiện kế toán, hóa đơn, chứng từ đầy đủ và nộp thuế theo phương pháp kê khai.
- Hạch toán riêng thu nhập được ưu đãi, nếu không sẽ phân bổ theo tỷ lệ doanh thu/chi phí.
- Không áp dụng ưu đãi cho các hoạt động như chuyển nhượng vốn, kinh doanh bất động sản, khai thác tài nguyên quý hiếm, dầu khí, trò chơi điện tử…
Cơ quan thuế có quyền truy thu và xử phạt nếu doanh nghiệp áp dụng ưu đãi sai quy định.
Như vậy, có thể thấy rằng Luật Thuế TNDN số 67/2025/QH15 mở ra nhiều cơ hội để doanh nghiệp tối ưu chi phí thuế và khuyến khích đầu tư. Tuy nhiên, việc áp dụng cần tuân thủ nghiêm ngặt quy định pháp luật, hạch toán minh bạch và chuẩn bị hồ sơ đầy đủ.
👉 Tavitax với kinh nghiệm trong tư vấn thuế, kiểm toán và pháp lý doanh nghiệp, sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp trong việc rà soát hồ sơ, tận dụng ưu đãi và quản trị rủi ro thuế hiệu quả.