一组 30 个电子商务跨领域问题
问题1：开展网上业务时哪些人需要纳税？ （个人、经营户、企业）。
所有在网络环境中从事经营活动取得收入的主体都必须纳税，包括：个人、工商户和企业。
法律依据：2019年税务管理法第二条；第68/2026/ND-CP号法令第11条第2款“在电子商务平台或其他不具备网上订购和支付功能的数字平台上进行经营活动的企业户和居民个人，应当按照第68/2026/ND-CP号法令第八条、第九条、第十条的规定自行申报纳税”
问题二：网络企业个人缴纳增值税和个人所得税的收入起征点是多少？ （1亿级/年）。
根据适用于2026年的最新法规（第68/2026/ND-CP号法令第2条第3条），日历年生产和经营活动收入超过5亿越南盾的企业个人（包括在线企业）需缴纳增值税和个人所得税。 （注：1亿越南盾水平已被修改，以适应经济波动并支持小型企业）
法律依据：第 68/2026/ND-CP 号法令，规范企业家庭和个体工商户的税收政策和税收管理，第 48/2024/QH15 号增值税法
问题3：如果我在Facebook或Zalo上做生意（不经过交易所），需要纳税吗？
答：是的。纳税是基于商业行为和收入产生，无论商业平台是电子商务平台还是社交网络。
法律依据：第68/2026/ND-CP号法令第11条第2款“在电子商务平台或其他不具备网上订购和支付功能的数字平台上进行经营活动的经营户和居民个人，应当按照第68/2026/ND-CP号法令第8条、第9条、第10条的规定自行申报纳税”
问题4：电商平台（Shopee、Lazada、TikTok Shop...）在管理卖家税收方面的责任是什么？
答：楼层负责：
（一）向税务机关提供卖家信息和销售收入；
（2）根据2025年6月9日第117/2025/ND-CP号政府法令规定，规范家庭和个人电子商务平台和数字平台上商业活动的税收管理，为商业家庭和个人提供商品和服务的每笔交易代扣代缴税款；
(3)存储交易数据以供检查。
法律依据：第91/2022/ND-CP号法令第7条修改第126/2020/ND-CP号法令第8条、第27条；第 68/2026/ND-CP 号法令第 11 条第 1 款
问题五：数字环境下的“固定业务”和“移动业务”是什么？
固定：是个人进行经营活动的场所（如仓库、商店、执照上的注册地址）。
移动：在数字环境中，这些人通常是没有实体商店、依赖第三方仓库或没有固定营业地点的个人。然而，税务机关目前根据税码和纳税人信息进行管理。
法律依据：2019年税收征管法第3条。
问题六：越南电商平台国外卖家如何纳税？
对于在越南电商平台开展业务的外国人，电商平台有责任根据第68/2026/ND-CP号法令第11条第1款直接对外国卖家每笔交易的收入进行扣税。税率按照第 40/2021/TT-BTC 号通知规定。国外卖家负责注册电子税务（如果未按楼层注册），按照规定表格提供信息，并确保在要求时正确申报收入。
电商平台负责代卖家扣除、申报、缴纳VAT、PIT/CIT。准备详细的交易报告，与扣除的税额进行比较，并定期向税务机关提交。
法律依据：第 117/2025/ND-CP 号法令、第 68/2026/ND-CP 号法令、第 40/2021/TT-BTC 号通知
问题七：个人从事网上经营业务的纳税计算公式是怎样的？
对于个体工商户，其纳税计算公式与个体工商户类似，分三级：
法律依据：《个人所得税法》第10条和第40/2021/TT-BTC号通知第4条。
问题8：分销和供应货物的增值税和个人所得税税率是多少？ （总计 1.5%）。
增值税：1%。
个人所得税：0.5%。
法律依据：随 40/2021/TT-BTC 号通知一起发布的附录 01。
问题9：如果商店既销售商品又收取广告佣金（Affiliate），税率是多少？
这是一项多行业的商业活动，您必须分开收入以应用相应的税率：
销售收入：1.5%（增值税为1%，个人所得税为0.5%）。
联盟佣金收入（服务）：税率为 7%（增值税 5%，个人所得税 2%）。
注：如果无法分离，税务机关将对全部收入适用最高税率。
如果商店只是作为附属机构工作的个人（未注册为企业/企业）。当支付佣金的组织（楼层、广告业务）支付≥200万越南盾/次时，必须在支付前扣除佣金金额10%的个人所得税。
法律依据：第 40/2021/TT-BTC 号通知第 4 条、第 10 条、第 25 条第 1 条第 i 点 – 111/2013/TT-BTC 号通知
问题10：应税收入是否包括客户支付的运费？
答：
如果运费由卖家收取并保留：
如果卖家自行向客户收取运费（例如订单中明确注明商品成本+运费，卖家收到全部，然后自行支付运费单位），则：
运费计算为卖家收入的一部分。
需缴纳增值税和个人所得税/企业所得税的收入是卖方从客户处收到的全部金额，包括货物和运费。
→ 在这种情况下：是的，运费包含在应税收入中
2. 运输单位直接收取运费的情况
如果客户直接向承运人（托运人、GHTK、Viettel Post 等）支付运费，并且承运人针对该费用开具单独的发票，则：
运费不计入卖家收入。
卖家仅对销售商品/服务的收入征税，不包括运输单位收取的运费。
→ 在这种情况下：不，运费不包含在您的应税收入中。
法律依据：第40/2021/TT-BTC号通知第10条第1款；
https://xaydungchinhsach.chinhphu.vn/ho-lanh-doanh-thu-ho-tien-phi-van-chuyen-xuat-hoa-don-the-nao-119260320110456697.htm
问题11：楼层和店铺的折扣码（优惠券）如何从应税收入中扣除？
商店优惠券：如果折扣直接在发票上（净价），则应税收入为折扣后的价格。
楼层抵用券：如果楼层补贴价格，然后将差价返还给店铺，则楼层返还的金额仍计入店铺收入。
法律依据：40号文第十条及税务总局关于电子商务平台促销的指导性文件。
https://thuvienphapluat.vn/hoi-dap-phap-luat/huong-dan-xuat-hoa-don-khi-su-dung-voucher-dien-tu-138014768.html
问题12：经营户/个体工商户计算税款时，进口商品和广告费用是否可以扣除？
是的，按照利润法税率计算个人所得税的经营户/个人，在计算个人所得税时可以扣除进口费用和广告费用，但必须满足单据、发票和付款方式（非现金付款500万以上）的条件。
个人所得税=（收入-合理支出）×税率
法律依据：根据第 68/2026/ND-CP 号法令第 6 条
问题13：个人税码可以用于在线业务吗？还是必须注册新的税码？
个人税码可以用于网上业务，但根据现行规定，在电子商务平台上销售商品的个人/家庭必须为电子商务活动注册单独的税码（个人税码以888结尾）。
法律依据：105/2020/TT-BTC 号通知；关于税务登记的第 86/2024/TT-BTC 号通知。
问题14：个人从事网络经营活动的税务登记资料包括哪些内容？
记录通常包括：
税务登记申报表编号 03-DK-TCT。
公民身份证复印件。
商业户口登记证复印件（如果有商业户口的话）。
哪里提交申请：
方式一：直接向家庭或个人有固定营业场所或居住地的税务局/地区税务局提交03-DK-TCT表的税务登记申报；
方法2：使用个人电子税务账户或电子身份识别账户，在越南税务页面根据03-DK-TCT表格在线申报并提交税务登记申报。
法律依据：第 105/2020/TT-BTC 号通知、第 86/2024/TT-BTC 号通知第 7 条
问题15：一次性缴纳法和申报法经营户纳税申报期限有什么区别？
从2026年起，推定税表将被放弃，一切都将转换为基于收入的申报方法：
法律依据：2019 年《税务管理法》第 40/2021/TT-BTC 号通知第 11 条、第 55 条第 1 款
问题 16：如何通过税务易移动应用程序进行报税？
答：在电子商务平台或其他不具备在线订购和支付功能的数字平台上开展经营活动的企业户和居民个人，有责任在Etax Mobile应用程序上进行自我申报和执行，具体如下：
步骤1：在主屏幕（员工已登录eTax Mobile），选择“纳税申报”服务组，选择“营业税申报”功能
第 2 步：屏幕显示管理程序：
- TTHC 代码 1.007673：对应于根据其产生期间声明的声明 01/CNKD。
- TTHC 代码 2.002259：对应于每年声明的声明 01/CNKD。
- TTHC 代码 1.011022：对应于每月/每季度申报的申报 01/CNKD。
选择管理程序并点击“提交申请”
系统显示一般申报信息选择界面：
- 税务机关：显示管理纳税人的税务机关名称。
- 声明类型：官方
- 纳税申报查询按钮：导航至纳税申报查询功能，供纳税人进行附加申报。
- 申报期限：显示所选纳税人行政手续对应的申报期限。
问题 17：第 3 步：点击“继续”，显示消息屏幕：营业地址与住宅地址相同吗？
- 选择否：应用程序在声明中显示与居住地址相同的空白营业地址。
- 选择是：应用程序在声明中显示营业地址与居住地址相同。
纳税人申报的一般信息
第4步：纳税人选择申报的业务类别并点击“确认”：
- 1. 货物的分配和供应 (28)
- 2. 服务和建筑不包括原材料 (29)
- 3. 生产、运输、货物相关服务、原材料建筑 (30)
- 4. 其他商业活动 (31)
第 5 步：屏幕在 A 部分显示申报信息。申报增值税 (VAT)、个人所得税 (PIT) 员工输入与所选业务组对应的增值税和个人所得税收入。
第 6 步：屏幕显示问题：
（1）你们是否产生“特别消费税”业务？
（2）您是否有与“环境保护税、自然资源税”相关的业务？
选择是：下一屏要求纳税人申报 B. 特别消费税，或 C. 申报环境保护费或资源税
支票编号：纳税人不必申报B项特别消费税，或C项申报环境保护费或资源税
接下来，显示申报完成屏幕：
- 下载按钮：下载 PDF 格式的声明
- 分享按钮：允许在社交网络平台上分享 PDF 声明表格。
- 按钮提交声明：
纳税人提交所提供的正确 OTP 代码信息。
显示申报成功的通知画面。
问题18：如果在多个平台（Shopee和TikTok）开展业务，你们是联合报税还是单独报税？
答：根据第 68/2026/ND-CP 号法令第 11 条
案例1：纳税人在多个楼层开展业务，这些楼层均具有网上订购和支付功能，各楼层负责为在该楼层开展业务的经营户和个人提供商品和服务的每笔已扣除税额进行扣除、申报和代缴（D4，第117/2025号法令）。
案例2：纳税人在多家交易所开展业务，且这些交易所不具备网上订购和支付功能，纳税人负责根据第68/2026号法令第8条、第9条、第10条的规定综合收入申报纳税。
问题19：纳税申报地点（常住地或仓库所在地）在哪里？
答：
案例一：电商平台减税补税
管理电子商务平台的组织以电子方式提交纳税申报表。接收和处理纳税申报档案的机构是管理电子商务平台的组织的税务机构（D6 Decree 117/2025）。
案例2：纳税人自行申报纳税（D8法令68/2026）
- 纳税人以电子方式提交纳税申报表。
- 纳税人因老年人、残疾人、社会保障人员、社会经济条件特别困难地区人员或其他不可抗力等特殊情况，无法进行电子交易的，可直接向乡级公共行政服务中心提出申请或邮寄申请。
问题20：电商平台需要代卖家纳税吗？ （代人申报、代缴规定）。
答：电子商务平台或其他具有在线订购和支付功能的国内外数字平台的所有者有责任扣除、申报和缴纳向纳税人提供商品和服务的每笔交易的已扣除税额（第11号法令、第68/2026号法令）。
问题 21：交易所将定期向税务总局提供哪些卖家信息？
答案：D1 91/2022 号法令
定期提供的信息包括：卖方姓名、税号或个人身份证号码或身份证或公民身份证或护照、地址、联系电话号码；通过该楼层的在线订购功能获得销售收入。
问题22：如果地板已经源头扣税，卖家是否需要再次申报？
答案：D11 117/2025 号法令
已经为电子商务平台管理机构代扣、申报、缴纳增值税、个人所得税的家庭和个人，不再需要为在电子商务平台上代扣、申报缴纳的经营活动申报缴纳增值税、个人所得税。
问题23：如何查询楼层报表和税务机关数据之间的收入数据？
答：
如果电商平台上销售交易的频率较大，家庭和个人需要将楼层报告和税务机关的数据之间的收入数据进行核对，以避免出现错误。这是通过以下两种方式之一完成的：
- 方法一：依靠omisell、sapo等中间控制工具...
- 方式二：直接从交易所的订单管理和税务机关的发票数据中直接倒数据进行手动检测，然后进行检查产生的收入、产生的订单总数、订单状态（消除退款和取消）的工作。
问题24：网络卖家是否需要向零售客户开具电子发票？
答案：根据 D8 法令 68/2026
年增值税应税收入10亿越南盾或以上的企业户和个体企业必须使用带有税务机关代码的电子发票，该电子发票是通过与税务机关数据连接的收银机创建的。
年增值税收入超过 5 亿越南盾且低于 10 亿越南盾的企业家庭和个体企业无需使用带有税务机关代码的电子发票或通过与税务机关数据连接的收银机创建的电子发票。
问题25：承包方式经营户如何将发票交付给客户？
答：自2026年1月1日起，第198/2025号决议规定的基于统一税率的计税方法已被废除，但还有一种针对经营户的计税方法，即申报法。
问题26：场内销售商品什么时候开具电子发票（客户下单或发货成功时）？
答案：D1 70/2025 号法令
销售货物的发票时间是指货物的所有权或使用权转移给买方的时间，无论是否已收款。
问题27：网店使用收银机生成的电子发票有什么好处？
答：
- 快速准确地开具发票
- 轻松管理收入和发票以确保透明度
- 轻松管理收入和发票以确保透明度
- 快速将数据直接连接到税务机关
- 节省成本，提高工作效率
问题28：未注册企业、未网上报税的处罚有哪些？
答：
- 根据第 122/2021 号 D62 号法令：“在按规定需要登记的情况下，未登记设立经营户”的行为，处以 5,000,000 越南盾至 10,000,000 越南盾的罚款。
- 根据 D10 第 125/2020 号法令：
- 税务登记超过规定期限（01天至30天）的，处以1,000,000越南盾至2,000,000越南盾的罚款；
- 税务登记超过31天至90天规定期限的，处以3,000,000越南盾至6,000,000越南盾的罚款；
- 超过规定期限 91 天或以上的税务登记将被处以 6,000,000 越南盾至 10,000,000 越南盾的罚款。
问题29：税务机关如何发现“匿名”网上商店或少报收入？ （检索银行数据、运输单位）。
答：
- 比较银行和电子钱包的支付数据、个人账户的现金流。
- 电子发票数据的利用。
- 向电商平台、发货单位、POS等中介机构收集数据...
- 与供应商比较输入-输出数据（采购销售）。
- 营业地点的实际监控（观察、突击检查）（如果有固定地点）。
问题30：逾期申报、逾期缴纳税款的罚款如何计算？
答：
根据第 13 号法令、第 125/2020 号法令，并经第 1 号法令、第 310/2025 号法令修订：
- 逾期1至5日报送纳税申报表并有特殊情形的，给予警告。
- 迟交纳税申报文件 1 天至 30 天的，将处以 2,000,000 越南盾至 5,000,000 越南盾的罚款。
- 超过规定期限 31 天至 60 天提交纳税申报文件的，处以 5,000,000 越南盾至 8,000,000 越南盾的罚款。
- 有下列行为之一的，处以 8,000,000 越南盾至 15,000,000 越南盾的罚款：
超过规定期限61至90天提交纳税申报文件的；
超过规定期限91天以上提交纳税申报表但未产生应纳税款的。
- 在税务机关公布税务检查决定、其他主管机关公布检查或审查决定之前或税务机关公布税务检查决定之前，如果纳税人有应纳税款且已向国家预算缴纳全额税款和滞纳金利息，超过提交纳税申报表期限90天以上提交纳税申报表的，将处以15,000,000越盾至25,000,000越盾的罚款。税务机关对逾期提交纳税申报表进行记录。
根据第42号法令第125/2020号法令，税务行政违法行为的滞纳金将按滞纳金金额的0.05%/天加收滞纳金。逾期缴纳罚款的天数包括按照规定的节假日、休息日，自罚款缴纳期限届满次日起至单位或者个人将罚款缴入国家预算之日前一日计算。
问题31：往年多缴税款如何核定和处理？
答：
- 税务最终确定：根据 D11 Decree 68/2026
- 经营户、个体工商户按照税额计算方式乘以（x）税率申报个人所得税。经营户和个体工商户必须每年综合收入申报并确定个人所得税。电子商务平台、数字平台所有者已扣除缴纳的个人所得税税额，在确定个人所得税应纳税额时，可以扣除。
- 非居民个人在电子商务平台或数字平台上开展经营活动，无需缴纳个人所得税。
- 处理多缴税款：根据第 12 号法令 Decree 68/2026
经营户或者个人从事经营活动，缴纳或者代扣或者代缴税款超过应纳税额的，多缴税款按照税收征管法关于多缴税款的规定办理、退还、退抵。