Hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một trong những quyền lợi quan trọng của người nộp thuế, giúp doanh nghiệp thu hồi dòng tiền hợp pháp trong quá trình đầu tư, sản xuất, xuất khẩu. Năm 2025, với việc Luật Thuế GTGT số 48/2024/QH15 chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2025, nhiều điểm mới được bổ sung, đặc biệt về đối tượng, hồ sơ và quy trình hoàn thuế.
Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn hiểu rõ các trường hợp được hoàn thuế, điều kiện, hồ sơ cần chuẩn bị, cũng như thời hạn xử lý và kiểm tra sau hoàn theo quy định mới nhất.
I. Các Trường Hợp Được Hoàn Thuế GTGT
Theo Điều 15 Luật số 48/2024/QH15 (hiệu lực từ ngày 01/7/2025), việc hoàn thuế GTGT được áp dụng cho các trường hợp sau:
1. Dự Án Đầu Tư
Doanh nghiệp đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt động, có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết trên 300 triệu đồng, được hoàn thuế. Tuy nhiên, các dự án chưa góp đủ vốn điều lệ hoặc không đáp ứng điều kiện đầu tư theo quy định sẽ không được hoàn thuế.
2. Hoạt Động Xuất Khẩu
Doanh nghiệp có hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết trên 300 triệu đồng được hoàn theo tháng hoặc quý.
Lưu ý, số thuế được hoàn không vượt quá 10% doanh thu xuất khẩu trong kỳ.
3. Dự Án ODA Và Viện Trợ Không Hoàn Lại
Bao gồm các dự án ODA không hoàn lại, chương trình viện trợ, hoặc các trường hợp tổ chức quốc tế, người nước ngoài mua hàng hóa tại Việt Nam để tiêu dùng ngoài lãnh thổ Việt Nam.
4. Hàng Hóa, Dịch Vụ Mua Trong Nước Bằng Nguồn Viện Trợ Không Hoàn Lại
Các dự án sử dụng nguồn vốn viện trợ phi chính phủ, không thuộc hỗ trợ phát triển chính thức (ODA), khi mua hàng hóa – dịch vụ trong nước sẽ được hoàn phần thuế GTGT đã trả.
5. Thay Đổi Loại Hình Doanh Nghiệp
Doanh nghiệp chuyển đổi sở hữu, hợp nhất, chia, tách, giải thể hoặc phá sản có số thuế GTGT nộp thừa hoặc chưa khấu trừ hết sẽ được hoàn theo quy định.
6. Đối Tượng Hưởng Quyền Ưu Đãi Ngoại Giao
Các cơ quan ngoại giao, tổ chức quốc tế hoặc cá nhân có đặc quyền miễn trừ ngoại giao khi mua hàng hóa, dịch vụ tại Việt Nam được hoàn lại số thuế GTGT đã trả trên hóa đơn.
7. Cá Nhân Nước Ngoài Mang Hàng Khi Xuất Cảnh
Người nước ngoài hoặc người Việt Nam định cư ở nước ngoài được hoàn thuế GTGT cho hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh.
8. Doanh Nghiệp Sản Xuất, Cung Ứng Hàng Hóa Chịu Thuế 5%
Từ ngày 01/7/2025, doanh nghiệp chỉ sản xuất hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT 5% và có số thuế đầu vào chưa khấu trừ hết từ 300 triệu đồng trở lên sau 12 tháng (hoặc 4 quý) sẽ được hoàn thuế.
II. Điều Kiện Và Hồ Sơ Hoàn Thuế GTGT
1. Điều Kiện Được Hoàn Thuế
Theo Khoản 1 và 2 Điều 19 Thông tư 219/2013/TT-BTC và Điều 15 Luật 48/2024/QH15, doanh nghiệp được hoàn thuế khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
- Có con dấu, giấy phép kinh doanh hoặc đầu tư hợp lệ.
- Có chứng từ, sổ kế toán đầy đủ theo quy định.
- Có tài khoản ngân hàng mang mã số thuế của doanh nghiệp.
- Người bán đã kê khai và nộp thuế GTGT cho hóa đơn đầu vào.
2. Hồ Sơ Hoàn Thuế GTGT
Theo Điều 28 Thông tư 80/2021/TT-BTC, hồ sơ hoàn thuế gồm:
- Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (mẫu 01/ĐNHT).
- Các tài liệu chứng minh theo từng trường hợp hoàn thuế.
2.1 Hồ Sơ Dự Án Đầu Tư
Bao gồm: giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, quyền sử dụng đất hoặc giấy phép xây dựng, chứng từ góp vốn điều lệ, giấy phép kinh doanh ngành nghề có điều kiện, bảng kê hóa đơn, và quyết định thành lập ban quản lý dự án.
2.2 Hồ Sơ Hoàn Thuế Hàng Xuất Khẩu
Gồm hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, bảng kê hóa đơn và danh sách tờ khai hải quan đã thông quan.
Trường hợp xuất khẩu ủy thác, phải bổ sung hợp đồng ủy thác, biên bản thanh lý và đối chiếu công nợ.
2.3 Hồ Sơ Hoàn Thuế Dự Án ODA Không Hoàn Lại
Bao gồm bản sao điều ước quốc tế hoặc văn kiện dự án, giấy đề nghị xác nhận chi phí hợp lệ, bảng kê hóa đơn chứng từ và văn bản xác nhận của cơ quan chủ quản về hình thức viện trợ.
2.4 Hồ Sơ Hoàn Thuế Nguồn Viện Trợ Phi Chính Phủ
Gồm quyết định phê duyệt chương trình hoặc phi dự án, bảng kê hóa đơn, giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư hoặc chi sự nghiệp.
2.5 Hồ Sơ Hoàn Thuế Ưu Đãi Ngoại Giao
Gồm bảng kê thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng cho cơ quan ngoại giao và bảng kê viên chức ngoại giao thuộc đối tượng được hoàn thuế (mẫu 01-3b/HT).
III. Thời Hạn Giải Quyết Hồ Sơ Hoàn Thuế
Chuẩn bị hồ sơ hoàn thuế GTGT đầy đủ, đúng quy định giúp quy trình hoàn thuế diễn ra nhanh chóng và thuận lợi hơn.
1. Quy Trình Giải Quyết
Theo Điều 32 Thông tư 80/2021/TT-BTC, quy trình hoàn thuế gồm bốn bước:
- Bước 1: Chuẩn bị và gửi hồ sơ hoàn thuế (trực tiếp, qua bưu điện hoặc điện tử).
- Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận và phân loại hồ sơ trong vòng 03 ngày làm việc.
- Bước 3: Cơ quan thuế thông báo kết quả phân loại (chấp nhận hoặc yêu cầu bổ sung).
- Bước 4: Giải quyết hoàn thuế theo thời hạn quy định.
2. Thời Hạn Giải Quyết
Theo Điều 75 Luật Quản lý thuế 2019:
- Hồ sơ hoàn trước - kiểm sau: Cơ quan thuế quyết định hoàn trong 06 ngày làm việc kể từ khi chấp nhận hồ sơ.
- Hồ sơ kiểm tra trước - hoàn sau: Thời hạn tối đa 40 ngày làm việc kể từ khi thông báo tiếp nhận hợp lệ.
Nếu cơ quan thuế chậm ra quyết định hoàn do lỗi của mình, phải trả tiền lãi 0,03%/ngày tính trên số tiền hoàn và số ngày chậm.
3. Nhận Tiền Hoàn Thuế
Sau khi quyết định hoàn thuế được ban hành, tiền hoàn sẽ chuyển vào tài khoản doanh nghiệp đã đăng ký với cơ quan thuế hoặc được bù trừ với khoản nợ ngân sách.
IV. Nơi Nộp Hồ Sơ Hoàn Thuế
Doanh nghiệp nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp nơi phát sinh hoạt động sản xuất – kinh doanh.
Nếu doanh nghiệp có cơ sở hạch toán phụ thuộc tại tỉnh khác, phải nộp hồ sơ tại cả địa phương có trụ sở chính và nơi có cơ sở sản xuất theo tỷ lệ phân bổ thuế.
V. Thanh Tra, Kiểm Tra Sau Hoàn Thuế
Theo Điều 77 Luật Quản lý thuế, cơ quan thuế có quyền thanh tra, kiểm tra hồ sơ hoàn thuế trong thời hạn 05 năm kể từ ngày có quyết định hoàn.
Các trường hợp được hoàn thuế trước sẽ được kiểm tra sau dựa trên nguyên tắc rủi ro, tập trung vào doanh nghiệp có hoàn thuế lớn, hồ sơ phức tạp hoặc có dấu hiệu bất thường.
Hoàn thuế GTGT là chính sách quan trọng giúp doanh nghiệp duy trì dòng vốn lưu động và khuyến khích hoạt động đầu tư, xuất khẩu. Năm 2025, với những thay đổi của Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15, quy trình hoàn thuế đã được chuẩn hóa hơn, minh bạch và phù hợp với thực tiễn quản lý điện tử.
👉 Nếu doanh nghiệp của bạn cần tư vấn chi tiết hoặc hỗ trợ hoàn thuế GTGT trọn gói, hãy liên hệ Tavitax - đơn vị chuyên nghiệp trong lĩnh vực kế toán và thuế doanh nghiệp, sẵn sàng đồng hành cùng bạn trong mọi khâu thủ tục.