Từ ngày 01/7/2025, nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT đầu vào bị sai hoặc sót sẽ tuân theo các nguyên tắc mới được quy định rõ trong Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 và Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Những quy định này giúp doanh nghiệp hiểu về nguyên tắc kê khai bổ sung thuế GTGT tại kỳ phát sinh hay kỳ phát hiện, tránh nhầm lẫn đã tồn tại nhiều năm.
Nội dung dưới đây giải thích bản chất và cách vận dụng thực tế, dựa trên Công văn 3915/CT-CS của Cục Thuế ngày 18/9/2025.
I. Căn Cứ Pháp Lý Mới Từ 01/7/2025
Luật Thuế GTGT 48/2024/QH15 – hiệu lực từ 01/7/2025
Luật mới đưa ra nguyên tắc rõ ràng hơn về khấu trừ – hoàn thuế – kê khai điều chỉnh, nhằm hạn chế tình trạng doanh nghiệp điều chỉnh sai kỳ, dẫn đến xử phạt không đáng có.
Nghị định 181/2025/NĐ-CP – hướng dẫn chi tiết
Đặc biệt, Điều 23 của Nghị định làm rõ khi nào phải điều chỉnh về kỳ gốc, và khi nào được điều chỉnh tại kỳ phát hiện. Đây là nội dung rất quan trọng vì liên quan trực tiếp đến:
- Số thuế phải nộp,
- Số thuế được khấu trừ,
- Số thuế xin hoàn.
II. Hai Nguyên Tắc Kê Khai Bổ Sung Quan Trọng - Doanh Nghiệp Không Thể Nhầm Lẫn
Hiểu rõ hai nguyên tắc này giúp doanh nghiệp giảm rủi ro bị truy thu, xử phạt chậm nộp và phạt khai sai.
Kê khai bổ sung tại kỳ phát sinh sai sót
Áp dụng khi sai sót làm tăng nghĩa vụ thuế hoặc làm giảm quyền lợi hoàn thuế. Doanh nghiệp chỉ được điều chỉnh về kỳ gốc (kỳ phát sinh sai sót) khi lỗi đó gây tác động tiêu cực như:
- Làm tăng số thuế phải nộp,
- Làm giảm số thuế được hoàn.
Vì sao phải điều chỉnh về kỳ gốc?
Bởi vì đây là sai sót ảnh hưởng trực tiếp đến ngân sách nhà nước, nên cơ quan thuế yêu cầu doanh nghiệp:
- Điều chỉnh lại đúng kỳ để phản ánh trung thực nghĩa vụ thuế,
- Nộp bổ sung số thuế thiếu (nếu có),
- Tính tiền chậm nộp theo quy định.
👉 Đây là nhóm sai sót doanh nghiệp không thể “đẩy qua kỳ sau” vì nó làm giảm số thuế phải nộp đúng bản chất.
Kê khai bổ sung tại kỳ phát hiện sai sót
Áp dụng khi sai sót không làm tăng nghĩa vụ thuế. Các sai sót được điều chỉnh ở kỳ hiện tại (không cần quay về kỳ gốc) bao gồm:
- Sai sót làm giảm số thuế phải nộp, hoặc
- Sai sót chỉ ảnh hưởng đến số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau.
Vì sao được điều chỉnh ngay tại kỳ phát hiện?
Vì nhóm sai sót này không làm giảm nghĩa vụ thuế đã phát sinh, mà chỉ ảnh hưởng đến:
- Số thuế được khấu trừ,
- Số thuế chuyển kỳ sau,
- Số thuế dự kiến được hoàn trong tương lai.
Do đó, pháp luật cho phép không cần quay lại kỳ cũ, tránh làm xáo trộn hệ thống sổ sách và báo cáo của doanh nghiệp.
III. Ví Dụ Minh Họa: Khi Nào Kê Khai Kỳ Gốc, Khi Nào Kê Khai Kỳ Phát Hiện?
Trường hợp 1: Phải quay về kỳ gốc (kỳ phát sinh)
Một hóa đơn 100 triệu (thuế GTGT 10 triệu) bị bỏ sót, làm giảm số thuế phải nộp trong kỳ đó.
→ Doanh nghiệp phải điều chỉnh về kỳ gốc và nộp bổ sung.
Trường hợp 2: Điều chỉnh tại kỳ phát hiện
Một hóa đơn đầu vào được kê khai thiếu dẫn đến tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ (không ảnh hưởng đến số thuế phải nộp).
→ Doanh nghiệp chỉ cần điều chỉnh tại kỳ phát hiện, không cần quay về kỳ gốc.
IV. Kết Luận
Quy định mới từ 01/7/2025 đã phân loại hai nhóm sai sót rất rõ ràng:
- Nếu ảnh hưởng nghĩa vụ thuế phải nộp → điều chỉnh kỳ phát sinh,
- Nếu không ảnh hưởng nghĩa vụ phải nộp → điều chỉnh kỳ phát hiện.
- Điều này giúp doanh nghiệp dễ áp dụng hơn và giảm rủi ro bị xử phạt do điều chỉnh sai kỳ.
- Toàn bộ nội dung trên được trích từ Công văn 3915/CT-CS ngày 18/9/2025 của Cục Thuế.
👉 Tavitax luôn đồng hành cùng doanh nghiệp trong việc rà soát hồ sơ GTGT, tư vấn kê khai bổ sung đúng quy định, hỗ trợ giải trình và phòng ngừa rủi ro khi thanh tra - kiểm tra thuế.
Nếu doanh nghiệp của bạn đang cần đánh giá lại quy trình kê khai thuế hoặc hỗ trợ xử lý sai sót quá khứ, Tavitax sẵn sàng hỗ trợ bạn một cách nhanh chóng, chính xác, minh bạch.